企業年底關賬重點工作梳理（山西用友軟件）
發布時間：2023-01-04 09:01
發布者：用友軟件
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1 現金和銀行存款的核對
庫存現金：
賬實是否相符？（現金賬面余額與庫存現金相符。）
庫存現金是否超過限額標準？（大額現金及時存入銀行賬戶。）
余額是否合理？（現金賬上不能出現負數。）
銀行存款：
賬實是否相符？（銀行存款與銀行對賬單相符。）
是否存在大量未達賬項？（所有銀行帳號都不要有未達賬項。）
所有的賬戶是否都在賬務中核算？（要將公司所有賬戶在銀行存款中核算；個別長期閑置不用賬戶建議銷戶，審計函證時耗用資金。）
是否將個人賬戶在銀行存款中核算？（將公司股東個人卡收支視同銀行存款管理；個別銀行存款資料不全賬實不一致等。）
2 核實資產核對和盤點物資
存貨：
各項存貨實存數量與賬面數量是否一致？（注意已處理的存貨未進行賬務處理的，以及發出商品和在途物資。）
是否有積壓、報廢、損失物資？（企業材料損失沒有進行正確的歸集，無法在企業所得稅前扣除）
企業采購入庫的存貨，是否都取得了發票？（所采購的材料沒有取得正規發票，相關成本費用不得在所得稅前列支）
上期末暫估入庫的存貨，月初是否進行了沖減核銷？
庫存材料成本結轉方式：先進先出法、加權平均法、后進先出法等，是否存在任意變動？（企業庫存材料成本結轉隨意變動，需要在企業所得稅匯算清繳中進行相關調整）
固定資產：
各項固定資產賬面數量與實物數量是否一致？（注意已報廢固定資產而未進行賬務處理）
是否存在減值情形？(企業按會計規定提取的固定資產減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除。)
是否有報廢資產未清理？
損失資產報備資料是否完善？
如何折舊？（會計折舊金額小于稅法規定，按會計計算扣除；大于稅法規定，按稅法計算扣除）
當月增加固定資產下月計提折舊；當月增加無形資產當月開始攤銷.
3 往來賬項的核對、確認、催收、清理
對于企業可能出現的資產損失，這里也列了一小部分常見的：
注意：紅色字體的部分，為日常經營中，較為常見的。
財務最關心就是賬面上往來款收不回錢，形成了壞賬如何處理？
如果企業確實發生了應收及預付賬款壞賬損失，需要按照以下三種情況確認：
①逾期三年以上，稅前扣除條件及要點；
②逾期一年以上，且單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已作損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況并出具專項報告(不再留存），相關要求與上述“逾期三年以上”相同；
③未逾期、逾期不足一年、逾期一至三年且單筆數額既不超過五萬也不超過企業年度收入總額萬分之一。
